Form 1040とは？米国個人所得税申告書の基本
米国で生活する上で避けて通れないのが、連邦所得税の申告です。その際に中心となるのが「Form 1040, U.S. Individual Income Tax Return」です。このフォームは、米国居住者（市民権保持者、永住権保持者、居住外国人）および一部の非居住外国人が、その年の所得、控除、税額控除、そして最終的な納税額または還付額をIRS（内国歳入庁）に報告するために使用する主要な書類です。
Form 1040を理解することは、米国での税務コンプライアンスの第一歩と言えるでしょう。
Form 1040の全体像：申告書の構成
Form 1040は、以前は複数のページにわたる複雑なものでしたが、近年簡素化され、主要な情報は2ページに集約されています。しかし、個々の納税者の状況に応じて、様々な「Schedule（別紙）」や追加のフォームを添付して詳細を報告する必要があります。
Form 1040の主な構成要素
- Page 1: 納税者情報（氏名、住所、SSN）、扶養家族の情報、収入の概要（給与、利子、配当など）、調整項目（一部の控除）が記載されます。
- Page 2: 標準控除または項目別控除の選択、課税所得の計算、税額計算、税額控除、支払い済みの税金、そして最終的な還付額または納税額が記載されます。
- Schedule 1-3: Form 1040の2ページだけでは収まらない追加の収入（事業所得、不動産所得など）、調整項目、税額控除などを報告するための別紙です。
- その他のScheduleやフォーム: 例えば、事業所得がある場合はSchedule C、キャピタルゲインがある場合はSchedule D、教育費控除がある場合はForm 8863など、個別の状況に応じた多数のフォームが存在します。
絶対に間違えてはいけない基本項目：氏名、住所、SSN
Form 1040を提出する際に、最も基本的ながらも、間違いが許されない情報がいくつかあります。これらの情報に誤りがあると、申告書の処理が遅延したり、IRSからの連絡が届かなかったり、最悪の場合、申告が拒否されたりする可能性があります。
- 氏名 (Name): 申告書に記載する氏名は、IRSの記録（社会保障局の記録）と完全に一致している必要があります。夫婦合算申告の場合は、両方の納税者の氏名を正確に記載してください。結婚や離婚などで氏名が変更になった場合は、社会保障局に通知し、記録を更新しておくことが重要です。
- 住所 (Address): IRSからの重要な通知や書類が確実に届くよう、正確な現住所を記載してください。申告後に転居した場合は、Form 8822, Change of Address を提出してIRSに通知する必要があります。
- 社会保障番号 (Social Security Number – SSN): SSNは、米国における個人の納税者識別番号として最も重要です。一文字でも間違えると、申告書の処理が大幅に遅れたり、拒否されたりする可能性が高いです。納税者本人だけでなく、扶養家族のSSNも正確に記載されているか、提出前に必ず確認してください。SSNを持っていない場合は、ITIN（Individual Taxpayer Identification Number）を使用します。
収入（Income）と控除（Deduction）のざっくりとした流れ
Form 1040の基本的な目的は、あなたの収入から控除を差し引いて課税所得を計算し、それに基づいて税額を算出することです。ここでは、その大まかな流れを解説します。
収入（Income）
まず、その年に得た全ての収入を報告します。これには以下のようなものが含まれます。
- W-2フォームで報告される給与所得
- 1099フォームで報告される利子、配当、事業所得（自営業者）、年金、失業手当など
- 不動産賃貸収入
- キャピタルゲイン（株式や不動産の売却益）
- その他の雑収入
これらの収入を合計し、「総所得（Gross Income）」を算出します。
控除（Deduction）
総所得から差し引くことができる項目が「控除（Deduction）」です。控除は課税所得を減らし、結果として納税額を少なくする効果があります。控除には大きく分けて二つの種類があり、納税者はどちらか有利な方を選択します。
- 標準控除（Standard Deduction）: 納税形態（独身、夫婦合算、世帯主など）に応じてIRSが定めた一定額の控除です。多くの納税者がこれを選択します。
- 項目別控除（Itemized Deduction）: 医療費、州・地方税（SALT）、住宅ローン利息、慈善寄付など、特定の支出を合計したものです。これらの合計額が標準控除額を上回る場合に選択するメリットがあります。
総所得から控除（標準控除または項目別控除）を差し引いたものが「課税所得（Taxable Income）」となります。この課税所得に、あなたの所得に応じた税率を適用して、最終的な税額が計算されます。
まとめ
Form 1040は、一見すると複雑に見えるかもしれませんが、その基本的な構成と、氏名、住所、SSNといった重要項目、そして収入と控除のざっくりとした流れを理解すれば、決して難しいものではありません。正確な情報入力と、利用可能な控除や税額控除を適切に適用することが、適正な税務申告には不可欠です。
ご自身の状況に不安がある場合や、より複雑な税務状況にある場合は、専門の米国税理士（EA）や公認会計士（CPA）に相談することをお勧めします。
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