RSU・ストックオプションのアメリカ確定申告｜1099-Bの取得価額・二重計上・帰国後

RSU・ストックオプションのアメリカ確定申告を日本語で確認したい方へ。給与としての報告と、株式を売却したときの報告は別です。W-2だけで完了したと思い込まず、1099-Bと証券会社の補足明細を照合しましょう。CLT NY INC. では、米国税理士による個人の確定申告代行をオンラインで依頼できます。

この記事は米国連邦税の一般的な扱いを整理したものです。株式交付の条件、勤務国、居住区分、州税で扱いが変わります。2026年11月に下記のIRS資料を確認して更新しました。

RSU・NSO・ISOの課税タイミングを比較

報酬	給与等の所得が生じる主な時点	株式売却時の確認
RSU	通常、権利確定に伴い株式が交付されるとき。プランの条件を確認	給与に含めた金額を踏まえて取得価額を確認
NSO（一般的な非適格オプション）	通常、行使時の株価と行使価格の差額。付与時に時価を容易に決められるものなどは別の扱い	行使価格に給与として計上した額を加えた取得価額と売却額を比較
ISO（適格オプション）	通常税では原則として行使時の所得なし。ただしAMTの確認が必要	保有期間などの条件によって給与部分と譲渡損益の計算が異なる

ISOは「付与から2年」「株式の取得から1年」の保有期間などを満たすかが重要です。条件を満たさず売却した場合、所得の一部が給与扱いになることがあります。通常税とAMTで取得価額が異なる場合もあり、AMTが後で必ず全額戻るという意味ではありません。

1099-Bの取得価額を確認して二重計上を防ぐ

証券会社の1099-Bに記載された取得価額が、給与に含まれた金額を反映しているとは限りません。IRSのPublication 525も、一定のオプションの取得価額について、Form 8949で必要な調整を行う責任が納税者にあると説明しています。W-2、取引確認書、補足明細を合わせて確認してください。

単純なRSUの計算例：100株を1株$100の時価で受け取り、$10,000を給与として計上。その100株を後日$12,000で売却した場合、取得価額が$10,000なら売却益は$2,000です（手数料などを考慮しない例）。給与$10,000と売却代金$12,000をそのまま両方所得にすると、同じ金額を重ねて計上しかねません。

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RSU・ストックオプションの申告に用意する書類

• W-2：給与と源泉徴収の確認
• 1099-B・年間取引報告書：売却代金と取得価額の確認
• 株式報酬の補足明細・取引確認書：付与、権利確定、交付、行使、売却の各日付・株数・金額
• Form 3921（ISOを行使した場合）：行使価格と行使時時価などの確認
• 前年の申告書：過年度の申告内容や繰越項目の確認

すべての書類が必ず発行されるとは限りません。その他の書類はアメリカ確定申告の必要書類チェックリストをご覧ください。

日本への帰国後に権利確定・行使・売却した場合

帰国後に受け取ったという理由だけで、米国税がかからないとは限りません。米国非居住者の株式報酬は、勤務場所や対象期間などを確認して米国源泉部分を判定します。付与から権利確定までの日米の勤務記録、帰国日、居住区分、条約の適用も確認が必要です。本帰国・帰国後のアメリカ確定申告代行で対応内容をご案内しています。

RSUを含む確定申告を日本語で依頼する

CLT NY INC. では、IRS登録の米国税理士（EA）が日本語で担当します。申告内容に応じた個人申告の料金表をご確認ください。登録不要で料金を確認できるオンライン見積もり・申込の流れをご案内しています。他の事務所で申告していた方は、乗り換えキャンペーンの対象・条件もご確認いただけます。

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出典・担当者

出典：IRS Topic 427（Stock options）、IRS Publication 525、IRSの非居住者向け株式報酬の解説。担当税理士・行本拓矢（EA）のプロフィール。