米国の会社で働く方には、毎年 1 月ごろに勤務先から Form W-2（Wage and Tax Statement）が届きます。確定申告（Form 1040）の土台になる書類ですが、「Box 1 の金額が給与明細の年収より少ない」「Box 12 に並ぶ D や DD は何を意味するのか」と迷う方も多いのではないでしょうか。
この記事では、IRS の「General Instructions for Forms W-2 and W-3 (2026)」と 2026 年版の Form W-2 にもとづき、各欄（Box）の意味を順番に整理し、日本の「給与所得の源泉徴収票」との違いも比べます。米国に赴任した駐在員の方、現地採用の方、グリーンカードをお持ちの方を主な読者として想定しています。
2026 年分の W-2 は、原則として 2027 年 2 月 1 日までに従業員へ交付されます。2026 年分からは Box 12 に新しいコード（TA・TP・TT）が加わり、Box 14 が 14a と 14b に分かれるなど、様式も一部変わりました。届く前に読み方を押さえておくと、申告の準備がスムーズです。
結論／要点
- Box 1 は連邦所得税の対象となる給与です。401(k) などへの税引前拠出（Box 12 のコード D など）は含まれないため、額面の年収より小さくなるのが一般的です。
- Box 3（社会保障税の対象賃金）と Box 5（メディケア税の対象賃金）には 401(k) の税引前拠出が含まれます。Box 3 には 2026 年は $184,500 の上限があるため、Box 1・3・5 は一致しないことがよくあります。
- Box 2 は 1 年間に源泉徴収された連邦所得税の合計です。年末調整後の確定税額を示す日本の源泉徴収票とは異なり、米国では本人が確定申告で精算します。
- Box 12 はアルファベットのコードで内訳を示す欄です。D（401(k)）、W（HSA）、DD（雇用主が提供する医療保険の費用。非課税）などが代表的で、2026 年分から TA・TP・TT が追加されました。
- Box 15〜20 は州・地方の所得税の情報です。住民税の欄がない日本の源泉徴収票と違い、州や市の所得税も W-2 に記載されます。
W-2 とは：いつ、何が届くのか
W-2 は、雇用主が 1 年間（1 月 1 日〜12 月 31 日）に支払った給与と、源泉徴収した税金をまとめた書類です。雇用主は同じ内容を社会保障庁（SSA）に提出しており、従業員用の Copy B には、その情報が IRS に提供されることが明記されています。
計上の基準は「その年に支払われた給与」です。IRS の説明では、2026 年 12 月 13 日〜26 日の勤務分が 2027 年 1 月 1 日に支払われた場合、その給与は 2027 年分の W-2 に含めるとされています。年末をまたぐ給与やボーナスは、働いた年ではなく支払日の年で計上される点に注意してください。
- 交付期限：2026 年分は原則 2027 年 2 月 1 日まで。期限までに正しい宛先へ郵送すれば、交付したものとされます。
- 年の途中で退職した場合：退職後いつでも交付できますが、遅くとも 2027 年 2 月 1 日まで。従業員から請求があれば、請求日または最終給与の支払日のいずれか遅い日から 30 日以内に交付するとされています。
- 複数の勤務先がある場合：転職した年などは、勤務先ごとに W-2 が届きます。
- 保管：Copy B は連邦の申告用、Copy C は本人の保管用です。IRS は Copy C を申告期限から少なくとも 3 年間保管するよう案内しており、社会保障の記録に備えて給付を受け始めるまで保管することも勧めています。
Box a〜f と Box 1〜11 の意味
まず、左側の識別情報（Box a〜f）と、金額欄の前半（Box 1〜11）をまとめます。
| 欄 | 英語の名称 | 内容と確認ポイント |
|---|---|---|
| a | Employee’s social security number | 従業員の SSN。保護のため下 4 桁だけ表示されることがありますが、雇用主は完全な番号を IRS と SSA に報告しています。 |
| b〜f | EIN / Employer’s name… / Control number / Employee’s name, address | 雇用主の EIN（雇用主識別番号）と名称・住所、管理用の番号（任意）、従業員の氏名と住所。氏名は社会保障カードの表記にそろえるのが原則です。 |
| 1 | Wages, tips, other compensation | 連邦所得税の対象となる給与・賞与・申告済みのチップ・課税されるフリンジベネフィットなど。401(k) などの税引前拠出は含みません。 |
| 2 | Federal income tax withheld | 年間に源泉徴収された連邦所得税の合計。 |
| 3 | Social security wages | 社会保障税の対象となる賃金（チップを除く）。2026 年は Box 3 と Box 7 の合計で $184,500 が上限。 |
| 4 | Social security tax withheld | 従業員負担の社会保障税（6.2%）。2026 年は 1 社あたり最大 $11,439。 |
| 5 | Medicare wages and tips | メディケア税の対象となる賃金とチップ。上限はありません。 |
| 6 | Medicare tax withheld | 1.45% のメディケア税と、$200,000 を超える部分に対する 0.9% の追加メディケア税（Additional Medicare Tax）の合計。 |
| 7 | Social security tips | 従業員が雇用主に申告したチップ。 |
| 8 | Allocated tips | 大規模な飲食店などで割り当てられたチップ。Box 1・3・5・7 には含まれていません。 |
| 9 | （名称なし） | 名称のない欄で、通常は空欄です（2026 年版では欄が縮小されました）。 |
| 10 | Dependent care benefits | 扶養家族のケア（保育など）の給付。雇用主のプランの上限を超える部分は Box 1 にも含まれます（Form 2441 で計算）。 |
| 11 | Nonqualified plans | 非適格繰延報酬プランなどからの分配。過去の年に稼いだ分かどうかを SSA が確認するための欄です。 |
Box 1 と Box 3・5 の金額が違う主な理由
W-2 を見て最初に戸惑いやすいのが、Box 1・3・5 の金額がそろっていないことです。主な理由は次のとおりです。
- 401(k)・403(b) などの税引前拠出：Box 12 のコード D・E・F・G・S で示される拠出は Box 1 に含まれませんが、Box 3 と Box 5 には含まれます。
- Roth 401(k) などの Roth 拠出：コード AA・BB・EE の拠出は税引後のため、Box 1・3・5 のいずれにも含まれます。
- 社会保障税の上限：Box 3 は 2026 年は $184,500 で頭打ちになりますが、Box 5 には上限がありません。
- カフェテリアプラン（Section 125 プラン）による税引前の控除：カフェテリアプランでは、従業員が医療保険などの給付を税引前で受けられます。IRS の Publication 15-B では、事故・健康保険給付（accident and health benefits）は所得税の源泉徴収・社会保障税・メディケア税のいずれの対象にもならないとされているため、医療保険料を税引前で払っている場合は通常 Box 1・3・5 のすべてが少なくなります。カフェテリアプラン経由の HSA 拠出も Box 3 には含めないこととされています。
- 社会保障税・メディケア税が免除されている場合：日米社会保障協定の適用証明書（Certificate of Coverage）を雇用主に提出している駐在員や、F-1・J-1 などの非居住者で一定の要件を満たす方は、社会保障税・メディケア税が源泉徴収されないため、Box 3〜6 が空欄または 0 になることがあります。
計算例：Box 1・3・5 はこう変わる
例：以下は説明のための仮の数字です。ほかの控除や課税されるフリンジベネフィットはないものとします。
| 項目 | ケース A | ケース B |
|---|---|---|
| 額面の年収 | $120,000 | $220,000 |
| 401(k) 税引前拠出（Box 12 コード D） | $15,000 | $20,000 |
| カフェテリアプラン経由の医療保険料 | $3,000 | $0 |
| Box 1 | $102,000（120,000 − 15,000 − 3,000） | $200,000（220,000 − 20,000） |
| Box 3 | $117,000（120,000 − 3,000） | $184,500（上限） |
| Box 4 | $7,254（117,000 × 6.2%） | $11,439（184,500 × 6.2%） |
| Box 5 | $117,000 | $220,000 |
| Box 6 | $1,696.50（117,000 × 1.45%） | $3,370（220,000 × 1.45% ＋ 20,000 × 0.9%） |
ケース B の 0.9% は、雇用主が $200,000 を超えた部分について源泉徴収する追加メディケア税です。最終的な税額は確定申告で Form 8959 を使って計算するため、源泉徴収額とは一致しないこともあります。
Box 12 のコード一覧（よく見るもの）
Box 12 は、課税・非課税の区別が必要な項目をコードと金額で示す欄です。12a〜12d の 4 つの枠がありますが、枠の位置とコードの種類には関係がありません。項目が 4 つを超える場合は、2 枚目の W-2 が発行されることがあります。主なコードは次のとおりです。
| コード | 内容 | 税務上のポイント |
|---|---|---|
| C | $50,000 を超える団体定期生命保険の課税分 | すでに Box 1・3（上限まで）・5 に含まれています。 |
| D | 401(k) の税引前拠出（elective deferrals） | Box 1 には含まれません。2026 年の上限は Roth 拠出との合計で原則 $24,500。50 歳以上のキャッチアップ拠出も同じコードに合算して表示されます。 |
| E | 403(b) の税引前拠出 | Box 1 には含まれません（Box 3・5 には含まれます）。 |
| J | 非課税の傷病手当（sick pay） | 情報提供のみで、Box 1・3・5 には含まれません。 |
| V | 非適格ストックオプション（NSO）の行使益 | Box 1・3（上限まで）・5 に含まれています。 |
| W | HSA への雇用主拠出（カフェテリアプラン経由の本人拠出を含む） | Form 8889 で申告します。 |
| AA | Roth 401(k) への拠出 | 税引後の拠出で、Box 1 に含まれています。 |
| DD | 雇用主が提供する医療保険の費用 | 情報提供のためのもので、課税されません。 |
| FF | QSEHRA（小規模雇用主の医療費償還制度）の給付枠 | 2026 年の上限は $6,450（家族分を含む場合は $13,100）。 |
| TA | Trump account への雇用主拠出（2026 年分から新設） | 2026 年 7 月 4 日以降、年 $2,500 まで従業員の所得から除外されます。 |
| TP | 雇用主に申告した現金チップの総額（新設） | チップ控除の計算に使います。Box 14b の職種コードとセットで記載されます。 |
| TT | 適格残業代の総額（新設） | 割増部分（「1.5 倍」のうち「0.5」の部分）だけが記載されます。 |
このほか、457(b) の G、SIMPLE IRA の S、Roth 403(b) の BB、政府系 457(b) の Roth 拠出の EE、養子縁組給付の T、非課税の業務経費精算の L などがあります。見慣れないコードがあるときは、W-2 の裏面（Instructions for Employee）の説明を確認してください。
2026 年分の新しいコードと Box 14b
2025 年 7 月 4 日に成立した One Big Beautiful Bill Act（OBBBA、P.L. 119-21）により、2025〜2028 年分の個人所得税で、適格チップ（qualified tips）は最大 $25,000、適格残業代（qualified overtime compensation）は最大 $12,500（夫婦合算申告は $25,000）を所得から控除できるようになりました。2026 年版の W-2 には、この控除の計算に使う金額が記載されます。
- コード TP：雇用主に申告した現金チップの総額です。チップを受け取った職種の「Treasury Tipped Occupation Code」（財務省が定める職種コード）が Box 14b に最大 2 つ記載されます。
- コード TT：公正労働基準法（FLSA）第 7 条にもとづいて支払われる残業代のうち、通常の賃金率を超える部分です。「1.5 倍」の残業代なら「0.5」の部分だけが対象です。
- コード TA：Section 128 のプログラムにもとづき、雇用主が Trump account（18 歳未満の子ども向けに新設された Traditional IRA の一種）に拠出した金額です。
なお、チップ（月 $20 以上の場合）や残業代そのものは、引き続き連邦所得税の源泉徴収と社会保障税・メディケア税の対象です。控除は確定申告の Schedule 1-A で計算します。対象となる職種や、FLSA 上の残業に当たるかどうかといった要件があるため、該当しそうな方は申告前に確認してください。
Box 13・14・15〜20 の見方
Box 13（チェックボックス）
- Statutory employee（法定従業員）：社会保障税・メディケア税の対象ですが、連邦所得税の源泉徴収の対象にならない一定の職種（一部の配送ドライバーや保険外交員など）の場合にチェックされます。
- Retirement plan：その年に 401(k) などの雇用主の退職プランの「アクティブな加入者」だった場合にチェックされます。チェックがあると、Traditional IRA への拠出の所得控除が制限される場合があります（Publication 590-A）。
- Third-party sick pay：保険会社など第三者が支払った傷病手当を報告する場合にチェックされます。
Box 14a・14b
Box 14a（Other）は、雇用主が従業員に伝えたい情報を記載する欄です。IRS の説明では、州の障害保険（SDI）の控除額、組合費、給与から控除した医療保険料、非課税の所得、教育補助などが例に挙げられています。項目名は雇用主が付けるため、略称の意味がわからないときは給与担当部署に確認しましょう。Box 14b は、前述のチップの職種コードの欄です。
Box 15〜20（州・地方税）
| 欄 | 英語の名称 | 内容 |
|---|---|---|
| 15 | State / Employer’s state ID number | 州名（2 文字の略称）と、雇用主の州の登録番号 |
| 16 | State wages, tips, etc. | 州の所得税の対象となる賃金 |
| 17 | State income tax | 源泉徴収された州の所得税 |
| 18 | Local wages, tips, etc. | 地方（市など）の所得税の対象となる賃金 |
| 19 | Local income tax | 源泉徴収された地方の所得税 |
| 20 | Locality name | 地方税の名称 |
1 枚の W-2 には 2 つの州と 2 つの地方まで記載でき、それを超える場合は 2 枚目が発行されます。年の途中で転居した場合や、住んでいる州と働いている州が異なる場合は、複数の州が記載されることがあります。州ごとに課税対象の考え方が異なるため、Box 16 が Box 1 と一致するとは限りません。
日本の源泉徴収票との違い
日本の「給与所得の源泉徴収票」と W-2 は、どちらも 1 年分の給与と源泉徴収税額を示す書類ですが、役割は大きく違います。国税庁の「給与所得の源泉徴収票等の法定調書の作成と提出の手引」と比べると、主な違いは次のとおりです。
| 項目 | 米国の W-2 | 日本の源泉徴収票 |
|---|---|---|
| 給与の金額 | Box 1 は 401(k) の税引前拠出などを除いた「課税対象の給与」 | 「支払金額」は、その年に支払が確定した給与等の総額 |
| 税額の性格 | Box 2 は年間に源泉徴収された額で、確定した税額ではない | 年末調整をした場合、「源泉徴収税額」は年末調整後の所得税と復興特別所得税の合計 |
| 所得控除 | 記載なし（標準控除や項目別控除は申告書で計算） | 年末調整をした人は「給与所得控除後の金額」「所得控除の額の合計額」を記載 |
| 社会保険料 | Box 4・6 に社会保障税・メディケア税の源泉徴収額 | 「社会保険料等の金額」に社会保険料と小規模企業共済等掛金（企業型 DC の加入者掛金を含む）の合計 |
| 退職金口座への拠出 | 401(k) の税引前拠出は Box 1 から除かれ、Box 12 に表示 | 企業型 DC の加入者掛金は「支払金額」に含まれ、「社会保険料等の金額」の中で控除 |
| 住民税・州税 | Box 15〜20 に州・地方の所得税 | 住民税の記載欄はない |
| 交付期限 | 2026 年分は 2027 年 2 月 1 日まで | 令和 7 年分は令和 8 年 2 月 2 日まで（年の途中で退職した人は退職後 1 か月以内） |
| その後の手続き | 本人が Form 1040 で確定申告し、1 年分の税額を精算 | 大部分の給与所得者は年末調整で納税が完了し、確定申告は不要 |
日本では、勤務先が年末調整で 1 年分の所得税を精算するため、源泉徴収票の税額はほぼ「答え」です（給与の収入金額が 2,000 万円を超える人など、確定申告が必要な人を除きます）。一方、米国の W-2 は「申告の材料」です。W-2 の Notice to Employee でも、申告義務がない人でも Box 2 に金額があれば還付を受けられる可能性があると案内しており、還付を受けるには確定申告書の提出が必要です。
日本から赴任した年や、日本払いの給与がある駐在員の方は、日本の源泉徴収票も米国の申告の資料になることがあります。必要書類の全体像は、関連記事のチェックリストを参照してください。
W-2 を受け取ったら確認したいこと
- 氏名・SSN・住所が正しいか。誤りがあれば、雇用主に訂正版の Form W-2c を発行してもらいます。氏名と SSN は正しいのに社会保障カードの表記と異なる場合は、SSA で新しいカードを申請します。
- Box 1 を最後の給与明細の年初来累計（YTD）と比べ、401(k) や医療保険料などの税引前控除で差額の説明がつくか。
- Box 2・17・19 の源泉徴収額が、給与明細の累計と一致しているか。
- 同じ年に複数の勤務先があり、Box 4 の合計が $11,439（2026 年）を超えている場合、超過分は確定申告で税額控除として取り戻せる場合があります。
- Box 12 のコード D・AA などの合計が、複数のプランを合わせて上限（2026 年は原則 $24,500）を超えていないか。
- Box 13 の Retirement plan のチェックの有無（IRA の控除の判定に影響します）。
- 州をまたいで転居・勤務した年は、Box 15〜20 の州・地方の記載が実態と合っているか。
よくある質問
退職した会社から W-2 が届きません。
雇用主は退職した従業員にも、2026 年分であれば 2027 年 2 月 1 日までに W-2 を交付する必要があります。従業員が請求した場合は、請求日または最終給与の支払日のいずれか遅い日から 30 日以内に交付するとされています。まずは元の勤務先の人事・給与担当に、現在の住所を伝えて依頼しましょう。日本に帰国する方は、日本の住所を伝えておくと安心です。
Box 12 の DD の金額は所得に加えるのですか？
加えません。コード DD は雇用主が提供する医療保険の費用を情報として示すもので、IRS は課税されないと明記しています。
申告義務がなければ、W-2 は使わなくてよいのですか？
源泉徴収された連邦所得税（Box 2）は、確定申告をしなければ戻ってきません。申告義務がない方でも、Box 2 に金額があれば申告によって還付を受けられる可能性があります。
W-2 の金額が間違っていたらどうすればよいですか？
雇用主に連絡し、Form W-2c（訂正版）を発行してもらいます。W-2c の写しは申告で使うため、必ず受け取って保管してください。
CLT NY INC. では、IRS 公認の米国税理士（Enrolled Agent）が日本語で、W-2 の読み方の確認から、駐在員・現地採用・グリーンカード保持者の方の連邦・州の確定申告まで対応します。お問い合わせはこちら。
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出典：IRS「General Instructions for Forms W-2 and W-3 (2026)」／IRS「Form W-2 (2026)」／IRS「Publication 15-B (2026)」／IRS「Publication 519 (2025)」／IRS「Totalization agreements」／国税庁「令和7年分 給与所得の源泉徴収票等の法定調書の作成と提出の手引」（「支払金額」欄、「給与所得控除後の金額（調整控除後）」欄、「所得控除の額の合計額」欄、「源泉徴収税額」欄、「社会保険料等の金額」欄、その他の注意事項）／国税庁 タックスアンサー No.1900 給与所得者で確定申告が必要な人／国税庁「給与所得者と税」。2026 年 10 月時点の情報です。この記事は一般的な情報の提供を目的としたもので、個別の税務アドバイスではありません。
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