temp 1771961121

SSNがない配偶者・子供のITIN（個人用納税者番号）取得ガイドとW-7の書き方2026年最新版

/ Blog (JP), 税務ガイド・総合情報 / By

2026年10月更新：ITIN の子供は Child Tax Credit の対象にならない点を訂正しました。Child Tax Credit には就労可能な SSN が必要で、ITIN の扶養家族は条件を満たせば Credit for Other Dependents（最大 500 ドル）の対象になります。あわせて、Form W-7（2024 年 12 月改訂版）の行番号と申請理由 a〜h、扶養家族の米国居住の証明、EITC、処理期間、ITIN の失効の説明を修正しました（出典：IRS「Child Tax Credit」、Instructions for Form W-7 (12/2024)、Form W-7）

導入

米国で納税義務がある、または税制上の優遇措置を受けたい個人にとって、個人用納税者番号（ITIN）は不可欠な識別子です。特に、米国市民や永住権保持者（グリーンカード保持者）、あるいは居住外国人（Resident Alien）が、社会保障番号（SSN）を持たない子供などを扶養家族として申告する場合や、SSN を持たない配偶者と共同申告を行う場合に、その家族の ITIN が必要となります。2026年の税務年度に向けて、ITINの申請プロセスとForm W-7の記入方法について、完全に理解できるよう詳細かつ網羅的に解説します。

基礎知識

ITIN（個人用納税者番号）とは？

ITIN（Individual Taxpayer Identification Number）は、IRS（内国歳入庁）が発行する9桁の納税者識別番号で、SSNを取得できない個人が米国の税法上の義務を果たすため、または税制上の利益を享受するために使用されます。SSNが主に米国内での就労許可や社会保障給付に関連するのに対し、ITINは純粋に税務目的のために存在します。ITINを取得しても、移民ステータスが変更されたり、就労許可が付与されたりすることはありません。

ITINはなぜ必要なのか？

SSN を持たない家族について共同申告や税額控除の恩恵を受けるには、その家族の ITIN が必要です。例えば、配偶者が SSN を持たない場合、共同申告（Married Filing Jointly）を選択するには配偶者の ITIN が必須です（配偶者は扶養家族にはなりません）。また、SSN を持たない子供を扶養家族として申告する場合も ITIN が必要です。

注意：ITIN の子供は Child Tax Credit の対象になりません。Child Tax Credit（児童税額控除、子供 1 人あたり最大 2,200 ドル）を受けるには、子供が就労可能な SSN を申告期限（延長を含む）までに取得している必要があり、納税者本人（夫婦合算申告ならどちらか一方）にも就労可能な SSN が必要です。ITIN の子供は、米国市民・米国国民・米国居住者であるなどの条件を満たせば、Credit for Other Dependents（ODC、1 人あたり最大 500 ドル）の対象になります。

誰がITINを必要とするのか？

ITINは、SSNの資格がないが、米国の税法により納税申告の義務がある、または税務上の利益を受ける資格がある個人に発行されます。主な対象者は以下の通りです。

  • 米国の税法上の居住者または非居住者で、SSNの資格がない個人。
  • SSNの資格がない米国市民または居住外国人の扶養家族（配偶者や子供）。
  • 米国の税法上の居住者または非居住者で、特定の条約規定により税率の引き下げを請求する個人。

重要なのは、ITINはSSNの代替品ではないという点です。SSNを取得できる資格がある場合は、SSNを申請すべきであり、ITINを申請することはできません。

詳細解説

ITINの申請資格

ITINを申請するためには、まずSSNの資格がないことを証明する必要があります。そして、以下のいずれかの理由でITINが必要であることを示さなければなりません。

  • 米国連邦所得税申告書を提出する非居住外国人（Nonresident Alien）: 例えば、米国で源泉徴収された所得があるが、SSNがない場合。
  • 米国連邦所得税申告書を提出する居住外国人（Resident Alien）: 例えば、永住権保持者ではないが、実質的滞在テスト（Substantial Presence Test）を満たし、居住外国人として申告する義務がある場合。
  • 米国市民または居住外国人の扶養家族（Dependent）または配偶者（Spouse）: これが本記事の主要な焦点です。SSN を持たない子供などを扶養家族として申告する場合や、SSN を持たない配偶者と共同申告する場合です。なお 2018 年分以降、配偶者・扶養家族の ITIN は、共同申告、Head of Household、Credit for Other Dependents、Child and Dependent Care Credit など、IRS が認める税務上の利益（allowable tax benefit）を受ける場合か、本人が申告書を提出する場合に限って発行されます。
  • 米国との租税条約の恩恵を請求する非居住外国人: 特定の収入に対して低減された税率や免除を請求する場合。
  • パートナーシップ、信託、不動産などに関連する納税申告義務がある非居住外国人: 通常、ビジネス目的のEINとは異なりますが、個人として納税義務が生じる場合。

Form W-7（個人用納税者番号申請書）について

Form W-7は、ITINをIRSに申請するための公式な用紙です。このフォームを正確に記入し、必要な書類を添付することが、申請成功の鍵となります。2026 年 10 月時点の最新版は 2024 年 12 月改訂版（Rev. December 2024）です。常にIRSの公式サイトから最新のフォームと説明書をダウンロードして使用してください。

Form W-7の記入方法（2024 年 12 月改訂版）

以下に、各項目について詳しく説明します。該当しない欄は空欄にせず「N/A」と記入します。

  1. 申請理由 (Reason you’re submitting Form W-7) – 最も重要！
    • フォーム上部の申請理由のボックス a〜h から、当てはまるものにチェックします。
      • a: Nonresident alien required to get an ITIN to claim tax treaty benefit（租税条約の特典を受けるために ITIN が必要な非居住外国人）
      • b: Nonresident alien filing a U.S. federal tax return（米国の連邦税申告書を提出する非居住外国人）
      • c: U.S. resident alien (based on days present in the United States) filing a U.S. federal tax return（滞在日数により居住外国人となり、申告書を提出する人）
      • d: Dependent of U.S. citizen/resident alien（米国市民・居住外国人の扶養家族）– 子供の場合
      • e: Spouse of U.S. citizen/resident alien（米国市民・居住外国人の配偶者）– 配偶者の場合
      • f: Nonresident alien student, professor, or researcher filing a U.S. federal tax return or claiming an exception（申告書を提出する、または例外を主張する非居住外国人の学生・教授・研究者）
      • g: Dependent/spouse of a nonresident alien holding a U.S. visa（米国ビザを持つ非居住外国人の扶養家族・配偶者）
      • h: Other（その他。第三者による源泉徴収の対象となる所得など、説明書の例外に当たる場合）

      本記事の主な対象である配偶者や子供の場合、通常は「d」（子供）または「e」（配偶者）にチェックします。d と e の場合は、点線の欄に米国市民・居住外国人（あなた）の氏名と SSN（または ITIN）を記入します。d の場合は、扶養家族との続柄（child など）も記入します。

  2. Line 1a & 1b: 氏名 (Name)
    • Line 1a: 身分証明書類に記載されている正式な氏名（名・ミドルネーム・姓）を、米国の税務申告書に記載するとおりに記入します。
    • Line 1b: 出生証明書の氏名が Line 1a と異なる場合（例：結婚による改姓）に、出生時の氏名を記入します。
  3. Line 2: 郵送先住所 (Mailing Address)
    • IRS が ITIN の申請結果を通知し、原本書類を返送する住所です。米国以外の住所でも構いません。私書箱を使う場合は米国郵便公社（USPS）の私書箱に限られ、民間企業の私書箱は使えません。
  4. Line 3: 米国以外の住所 (Foreign Address)
    • 恒久的に、または通常住んでいる国の住所を、Line 2 と同じでも記入します。米国に移住して外国に恒久的な住所がなくなった場合は、最後に住んでいた国名だけを記入します。租税条約の特典を受ける場合は、ここの国が条約の相手国と一致している必要があります。
  5. Line 4: 生年月日・出生国・出生地 (Birth Information)
    • 生年月日（月/日/年）、出生国、出生地の市と州・都道府県（任意）の 3 つを記入します。
  6. Line 5: 性別
    • 該当するボックスにチェックします。
  7. Line 6a〜6g: その他の情報 (Other Information)
    • 6a: 国籍（二重国籍の場合は両方。国名は略さずに記入）
    • 6b: 居住国が発行した納税者番号（ある場合）
    • 6c: 米国の非移民ビザの種類、ビザ番号、有効期限（例：H-4 とビザ番号、MM/DD/YYYY）。I-20 や I-94 がある場合はコピーを添付します。
    • 6d: 提出する身分証明書類の種類、発行者、番号、有効期限、米国に入国した日。米国に入国したことがない場合は「Never entered the United States」と記入します。
    • 6e・6f: 以前に ITIN または IRSN（IRS が発行する番号）を受け取ったことがあるか。ある場合は、その番号と発行時の氏名を記入します。
    • 6g: 申請理由 f の場合は学校名・所在地・滞在期間、事業目的で一時的に滞在している場合は会社名・所在地・滞在期間を記入します。
  8. 署名 (Signature)
    • 原則として申請者本人が署名します。18 歳未満の扶養家族が署名できない場合は、親または裁判所が選任した後見人が署名し、申請者との関係を示すボックスにチェックします。配偶者が代わりに署名するには、Form 2848（委任状）が必要です。

W-7 には、添付する申告書の種類や主たる納税者を書く欄はありません。ITIN が必要な申告書の前面に W-7 を添付し、申告書では ITIN を申請している人の SSN 欄を空欄にしておきます。

必要書類の準備

ITIN申請には、身元と外国籍を証明する書類が必要です。

  • 身分証明書類:
    • 最も推奨されるのはパスポートの原本です。パスポートは身元と外国籍の両方を証明できます。
    • 扶養家族（申請理由 d）は、米国に住んでいることの証明も必要です。米国に入国した日の記載があるパスポートを出さない場合は、年齢に応じて、米国の医療記録（6 歳未満）・学校記録・州の ID・運転免許証・米国のビザなどの原本を追加で提出します（海外駐在の米軍関係者の扶養家族などは例外）。
    • パスポートがない場合、以下の組み合わせが可能です。
      • 本国の国民IDカード（写真付き）
      • 出生証明書
      • 外国の運転免許証
      • 米国の州発行の運転免許証（有効期限内）
      • 米国の州発行の身分証明書（有効期限内）
      • 米国の移民局発行の身分証明書
      • 外国の軍人IDカード
      • 米国のビザ
      • 医療記録（6歳未満の扶養家族のみ）
      • 学校記録（学生である 24 歳未満の扶養家族のみ）
      • 外国の有権者登録カード
      • 米国の軍人IDカード
  • 税務申告書:
    • 原則として、Form W-7は、ITINを必要とする連邦税務申告書（例：Form 1040, 1040-NRなど）と一緒に提出する必要があります。W-7の申請理由が「税務申告のため」であるため、申告書を添付することでITINの必要性を証明します。
    • ただし、特定の例外があります（例：租税条約の恩恵を請求するが、申告書は提出しない場合など）。これらの例外に該当するかどうかは、IRSのW-7の指示書で確認するか、専門家に相談してください。

重要: 提出する身分証明書類は、原本、または発行機関によって認証されたコピー（Certified Copy）である必要があります。公証（Notarized Copy）されたコピーは、IRSでは通常受け付けられません。原本を郵送することに抵抗がある場合は、IRS認定アセプタンスエージェント（CAA）を利用することを強く推奨します。CAA は申請者本人と配偶者の書類の原本を確認でき、確認後すぐに返却します。ただし、扶養家族について CAA が確認できるのはパスポートと出生証明書だけです。

申請方法

ITINの申請方法には主に3つあります。

  1. 郵便でIRSに送付する:
    • Form W-7、必要な身分証明書類の原本、および添付する税務申告書をIRSの指定された住所に郵送します。
      • Internal Revenue Service
      • ITIN Operation
      • P.O. Box 149342
      • Austin, TX 78714-9342 USA
    • 原本が 60 日以内に返却されない場合は、IRS に電話で問い合わせることができます。60 日以内に書類が必要になる場合は、TAC か CAA での申請を検討してください。紛失のリスクを考慮し、追跡可能な郵便サービスを利用してください。
  2. IRS納税者支援センター（Taxpayer Assistance Centers – TACs）を利用する:
    • 一部のIRS TACsでは、ITIN申請を受け付けています。予約が必要な場合が多く、全てのTACsで対応しているわけではないため、事前にIRSのウェブサイトで確認し、予約してください。
    • TACsでは、原本をその場で確認し、コピーを取って返却してくれるため、原本を郵送するリスクを回避できます。
  3. IRS認定アセプタンスエージェント（Certifying Acceptance Agent – CAA）を利用する:
    • 最も推奨される方法です。CAAはIRSによって認定された個人または団体で、ITIN申請手続きを支援します。CAA は申請者本人と配偶者の身分証明書類の原本を確認してすぐに返却するため、原本を郵送する必要がありません（扶養家族についてはパスポートと出生証明書のみ確認できます）。
    • また、W-7フォームの記入を支援し、IRSとの連絡を代行してくれるため、手続きがスムーズに進みます。特に複雑なケースや、英語でのやり取りに不安がある場合に非常に有効です。

申請後の流れと所要期間

IRS が申請結果を通知するまで、通常 7 週間かかります。ピーク時期（1 月 15 日〜4 月 30 日）に申請した場合や海外から申請した場合は、9〜11 週間かかります。申請が承認されると、IRSからITINが記載された通知（CP565 Notice）が郵送されます。申請ステータスは、IRSのウェブサイトまたは電話で確認できます。

具体的なケーススタディ・計算例

ケーススタディ1: 米国居住外国人が非居住外国人の配偶者と共同申告する場合

状況: ジョンはH-1Bビザで米国に滞在する居住外国人です。彼の妻、メアリーはH-4ビザで米国に滞在していますが、SSNは持っていません。ジョンはメアリーと共同申告（Married Filing Jointly）をしたいと考えています。

手続き:

  1. Form W-7の記入: メアリーは自身の名前でForm W-7を記入します。
    • Line 1a: メアリーの氏名
    • Line 2: ジョンとメアリーの米国の住所
    • Line 4: メアリーの生年月日、出生国、出生地
    • Line 6a: メアリーの国籍
    • Line 6c: メアリーの H-4 ビザの番号と有効期限
    • Line 6d: パスポートの情報と米国に入国した日
    • 申請理由: e (Spouse of U.S. citizen/resident alien) にチェックし、点線の欄にジョンの氏名と SSN を記入。
  2. 必要書類: メアリーのパスポートの原本またはCAAによる認証済みコピー。
  3. 添付する税務申告書: ジョンとメアリーの夫婦合算の Form 1040 の前面に W-7 を添付します。申告書のメアリーの SSN 欄は空欄にしておきます。
  4. 提出: Form W-7、パスポート、Form 1040をIRSに郵送するか、CAAを通じて提出します。

メリット: 共同申告により、通常、単独申告よりも低い税率が適用され、標準控除額も高くなります。

ケーススタディ2: 米国に住む SSN のない子供を扶養家族として申告する場合

状況: ケーススタディ1のジョンとメアリーには、10 歳の娘リリーがいます。リリーは H-4 ビザで両親と一緒に 1 年を通じて米国に住んでいますが、SSN の対象ではなく、SSN を持っていません。ジョンとメアリーは、夫婦合算申告でリリーを扶養家族として申告したいと考えています。

手続き:

  1. Form W-7の記入: リリーの名前で Form W-7 を作成し、リリーが署名できなければ親が署名します。
    • 申請理由: d (Dependent of U.S. citizen/resident alien) にチェックし、続柄（daughter など）と、ジョンの氏名・SSN を記入。
    • Line 1a: リリーの氏名
    • Line 2: 米国の住所
    • Line 3: 最後に住んでいた国名（日本）
    • Line 4: リリーの生年月日、出生国、出生地
    • Line 6a: リリーの国籍
    • Line 6c: H-4 ビザの番号と有効期限
    • Line 6d: パスポートの情報と米国に入国した日
  2. 必要書類: 米国に入国した日の記載があるリリーのパスポートの原本、または発行機関が認証したコピー。入国日の記載がない場合は、米国の学校記録など米国に住んでいることを示す書類を追加します。
  3. 添付する税務申告書: ジョンとメアリーの Form 1040 の前面に W-7 を添付し、リリーを扶養家族として記載して Schedule 8812 を付けます。リリーの SSN 欄は空欄にしておきます。
  4. 提出: Form W-7、パスポート、Form 1040 を IRS に郵送するか、CAA または TAC を通じて提出します。

受けられる控除: リリーは就労可能な SSN を持っていないため、Child Tax Credit の対象にはなりません。1 年を通じて米国に住むリリーは税法上の米国居住者に当たるため、Credit for Other Dependents（ODC、最大 500 ドル）の対象になります。ODC は、所得（AGI）が 400,000 ドル（夫婦合算申告の場合）を超えると減り始めます。

メリットとデメリット

メリット

  • 扶養家族の申告: SSN を持たない子供などを扶養家族として申告でき、条件を満たせば Credit for Other Dependents（ODC）や Child and Dependent Care Credit などを受けられる可能性があります（ITIN の子供は Child Tax Credit の対象外です）。
  • 共同申告の選択肢: 米国市民または居住外国人の配偶者がSSNを持たない場合でも、ITINがあれば共同申告（Married Filing Jointly）が可能になり、多くの場合、単独申告よりも税負担が軽減されます。
  • 租税条約の恩恵: 非居住外国人として租税条約の恩恵を請求するためにITINが必要な場合があります。
  • 法的な納税義務の履行: 米国で所得を得て、SSNの資格がない個人が法的な納税義務を果たすために不可欠です。

デメリット

  • 申請プロセスの複雑さ: W-7フォームの正確な記入、適切な書類の準備、IRSへの提出は、特に初めての場合、複雑に感じられることがあります。
  • 原本書類の郵送リスク: パスポートなどの重要な原本書類をIRSに郵送する必要がある場合、紛失や遅延のリスクがあります。CAAを利用することでこのリスクは回避できますが、費用がかかります。
  • 処理時間の長さ: ITINの発行には数週間から数ヶ月かかることがあり、確定申告の期限に間に合わせるためには早期の申請が必要です。
  • 受けられない税額控除がある: ITIN で申告する人は Earned Income Tax Credit（EITC）を受けられず、ITIN の子供は EITC の対象となる子供にもなりません。ITIN の子供は Child Tax Credit の対象にもなりません。
  • 就労許可ではない: ITINは就労許可を付与するものではなく、社会保障給付の資格も与えません。この点を誤解しないことが重要です。
  • 失効と更新: 連続する 3 課税年度に一度も連邦税申告書で使われなかった ITIN は、3 年目の 12 月 31 日に失効し、次に申告書で使う前に更新が必要です。

よくある間違い・注意点

  • SSNの資格があるのにITINを申請する: SSNの資格がある個人はITINを申請できません。SSNとITINは明確に区別されます。
  • W-7フォームの不正確な記入: 氏名、生年月日、申請理由などの情報が、添付書類と一致しない場合、申請が遅延または却下されます。特に申請理由（a〜h）の選択は非常に重要です。
  • 適切な書類の欠如または不備: 身分証明書類が足りない、有効期限が切れている、原本または認証済みコピーではない場合、申請は処理されません。
  • 税務申告書を添付しない: ほとんどのITIN申請は、ITINが必要な連邦税務申告書と一緒に提出する必要があります。申告書が添付されていないと、申請は却下されます。
  • IRS認定アセプタンスエージェント（CAA）を利用しないこと: 原本書類を郵送するリスクを避けたい、または手続きに不安がある場合は、CAAの利用を検討すべきです。費用はかかりますが、安心と確実性を得られます。
  • ITINが就労許可であると誤解する: ITINはあくまで税務目的の番号であり、米国での就労を許可するものではありません。

よくある質問 (FAQ)

Q1: ITINを取得すれば、米国で働くことができますか？

A1: いいえ、できません。ITINは税務目的の識別番号であり、米国での就労許可を付与するものではありません。就労するには、別途、適切なビザと、多くの場合SSNが必要です。ITINとSSNは異なる目的を持っています。

Q2: ITINは一度取得すれば永続的に有効ですか？

A2: いいえ。連続する 3 課税年度に一度も連邦税申告書で使われなかった ITIN は、3 年目の 12 月 31 日に失効します。2013 年より前に発行され、一度も更新していない ITIN も更新が必要です。更新は Form W-7 で「Renew an existing ITIN」を選び、原則として申告書を添付して申請します。

Q3: パスポートの原本をIRSに郵送するのが不安です。他に方法はありますか？

A3: はい、最も推奨される方法は、IRS認定アセプタンスエージェント（CAA）を利用することです。CAAは、あなたのパスポートの原本を確認し、認証済みコピーをIRSに送付することができます。これにより、ご自身の原本を郵送するリスクを回避できます。また、一部のIRS納税者支援センター（TACs）でも原本確認が可能です。

Q4: 米国国外で生まれた子供のITINを申請できますか？

A4: はい、出生地が米国国外であっても申請できます。ただし、扶養家族の ITIN は、ODC など IRS が認める税務上の利益を受ける場合に限って発行されます。ODC の対象となるには、子供が米国市民・米国国民・米国居住者である必要があります。また、扶養家族は原則として米国に住んでいることの証明（米国に入国した日の記載があるパスポートや米国の学校記録など）が必要です。

Q5: ITINの申請費用はかかりますか？

A5: IRS自体はITINの申請に手数料を徴収しません。ただし、IRS認定アセプタンスエージェント（CAA）などの専門家サービスを利用する場合、そのサービスに対して料金が発生します。

まとめ

SSNを持たない配偶者や子供のためにITINを取得することは、米国の税務申告において非常に重要なステップであり、税制上のメリットを享受するために不可欠です。Form W-7の正確な記入、適切な身分証明書類の準備、そして連邦税務申告書の添付は、申請を成功させるための鍵となります。

本ガイドが、2026年以降のITIN取得プロセスにおいて、皆さまの完全な理解とスムーズな手続きの一助となることを願っています。手続きの複雑さや、大切な原本書類の郵送リスクを考慮すると、IRS認定アセプタンスエージェント（CAA）の利用を強く推奨します。専門家のサポートを得ることで、安心して確実にITINを取得し、米国の税務義務を適切に履行してください。

#ITIN #W-7 #IRS #Tax #Non-resident #Dependent #Spouse #Taxpayer ID #US Tax #2026 Tax Year

配偶者・お子さんの ITIN の申請と確定申告は、日本語でまとめてお任せいただけます。お見積もりは無料です。

関連記事

あわせて読みたい

あわせて読みたい：離婚と扶養・慰謝料の税務：2019年以降のルール変更と子供の扶養控除の調整

TAX PREPARER 乗り換えキャンペーン

アメリカの確定申告（タックスリターン）、今年は昨年の 50% OFF で。

他の Tax Preparer から乗り換えるだけ。昨年の Invoice を送っていただければ、申告報酬が昨年の 50% OFF（最大 $500・初年度のみ）。IRS 公認の米国税理士（EA）が日本語で対応します。

乗り換えキャンペーンを見る →
はじめて頼む方・ご自身で申告していた方は、個人の確定申告のページへ →