日本の会社から業務委託・フリーランスの報酬を受け取る米国居住者の確定申告：自営業税・日本の源泉徴収・申告漏れの修正申告（Form 1040-X）

2026年11月時点の情報です。CLT NY INC.（IRS 登録の米国税理士（EA）の事務所）がまとめています。

アメリカに住みながら、日本の会社から業務委託やフリーランスの仕事を受けている方は少なくありません。翻訳・デザイン・ライティング・コンサルティング・オンラインのレッスンなど、仕事の中身はさまざまです。報酬が日本の口座に円で振り込まれるので「日本の収入」と考え、米国の確定申告に入れていなかった、ということもよく起こります。

この記事では、米国の税法上の居住者が日本から受け取る業務委託の報酬をどう申告するか、自営業税、日本で源泉徴収された税金の扱い、経費、そして申告に入れ忘れていたときの修正申告（Form 1040-X）をまとめます。

この記事は税金の一般的な説明です。アメリカで報酬を受け取って働けるかどうかは、ビザ（在留資格）によって決まります。

結論：米国の税法上の居住者なら、日本からの報酬も米国で申告する

• グリーンカードを持っているか、米国の滞在日数の基準（Substantial Presence Test）を満たすと、米国の税法上の居住者になります。
• 居住者は、世界中の所得を米国で申告します。日本の会社から日本の口座に円で受け取った報酬も含まれます。
• 夫婦合算（Married Filing Jointly）で申告する場合は、夫婦それぞれの世界中の所得を1つの申告書に入れます。

申告のしかた：Schedule C と Schedule SE

• Schedule C（事業の収入と経費）：業務委託の報酬は、多くの場合、自営業（個人事業）の収入です。報酬から仕事の経費を引いた利益を申告します。
• 円からドルへの換算：受け取った日の為替レートか、その年の平均レートでドルに換算します。
• Schedule SE（自営業税）：自営業の利益が年$400以上あると、所得税とは別に自営業税がかかります。
• 州の申告：住んでいる州の申告にも、同じ所得を入れます。

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自営業税と日米社会保障協定

• 自営業の利益には、自営業税 15.3%（Social Security 12.4%＋Medicare 2.9%）がかかります。計算の対象は利益の92.35%で、自営業税の半分は所得から差し引けます。
• 日米社会保障協定では、自営業の人は原則として住んでいる国の制度に入ります。米国に住んで日本の会社の仕事をしている場合は、原則として米国の自営業税の対象です。
• 所得税はほとんどかからないのに、自営業税だけがかかる、ということも起こります。

日本で源泉徴収された税金はどうなる？

• 日本の会社は、業務委託の報酬から所得税を源泉徴収していることがあります（日本の居住者として扱われていれば10.21%、非居住者として扱われていれば20.42%）。
• 日米租税条約では、米国の居住者が日本に事務所などの拠点を持たずに得た事業の利益は、米国だけで課税されます。そのため、日本で源泉徴収された税金は、本来は日本で還付を受けるもので、米国の外国税額控除には使えません。
• 日本での手続き（租税条約の届出や還付の請求）は、日本の会社や日本の税務の専門家と相談して進めます。届出を出しておけば、次からは源泉徴収されずに受け取れます。

差し引ける経費

• 仕事用のパソコン・ソフト・通信費の仕事の分、仕事のための書籍や講座など。
• 自宅の仕事スペース（ホームオフィス）：自宅の一部を仕事だけに使っていれば、その分を経費にできます。簡易な方法なら、床面積1平方フィートあたり$5、最大300平方フィート（最大$1,500）です。実費で計算する方法では、家賃・光熱費などのうち仕事の面積の割合を経費にします（自分で払っていない家賃は経費にできません）。
• 領収書やカードの明細は、申告のあとも残しておきます。

申告に入れ忘れていたら：修正申告（Form 1040-X）

• すでに出した申告書に報酬が入っていなかった場合は、修正申告（Form 1040-X）で Schedule C と Schedule SE を足し、州の申告も同じように直します。
• 税金が増える場合は、増えた税金に、本来の期限からの利息がかかります。
• IRS から連絡が来る前に自分から修正申告を出すと、正確性に関するペナルティ（20%）がかからない扱いになります（qualified amended return）。早めに出すほど有利です。
• 修正申告で還付を受ける場合の期限は、元の申告書を出してから3年（または税金を納めてから2年）以内です。
• 日本の口座を FBAR や Form 8938 ですでに報告していれば、その部分は直す必要はありません。

よくある質問

日本の口座に円で受け取った報酬も、米国で申告するのですか？

はい。米国の税法上の居住者は世界中の所得を申告するので、受け取った国や通貨に関係なく申告します。

報酬が少額でも申告が必要ですか？

自営業の利益が年$400以上あれば、自営業税のために申告が必要です。経費を差し引くと税金が小さくなることもあるので、経費もまとめて計算します。

日本で源泉徴収された税金は、米国で差し引けますか？

多くの場合、差し引けません。日米租税条約で米国だけが課税する所得なので、日本で還付を受ける手続きになります。

出した申告に入れ忘れていました。どうすればいいですか？

修正申告（Form 1040-X）で足します。IRS から連絡が来る前に自分から出せば、正確性に関するペナルティ（20%）がかからない扱いになります。利息はかかるので、早いほど負担が小さくなります。

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出典

• IRS：Determining an individual’s tax residency status
• IRS：About Form 1040-X
• IRS：Self-employment tax
• IRS：Simplified option for home office deduction

この記事は一般的な情報で、個別の税務アドバイスではありません。